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2018年终奖个税优惠政策

2018年12月27日晚，财政部发布关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

税率表如下：

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新个税年终奖扣税计算公式

薪所得高于(或等于)5000元的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

月薪不足5000元的，将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来，再适用公式：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

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2018年年终奖个税缴纳案例

假设某单位的甲、乙、丙三位员工，月薪同为8000元(减除“三险一金”后)，三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元。

甲先生案例：

2019年获得年终奖3万元，年终奖个税的算法为，30000÷12=2500元，2500元适用现行税率表的3%税率，甲的年终奖应交税30000*3%-0=900元。

与之对比，2017年甲若年终奖同样为3万元，年终奖个税的算法为，30000÷12=2500元，2500元适用原税率表的10%税率，甲的年终奖应交税30000*10%-105=2895元。

因此，个税改革后，甲年终奖能减税1995元，减税比例约70%。

乙先生案例：

2019年获得年终奖10万元，乙年终奖缴纳个税的算法为，100000÷12=8333元，8333元适用现行税率表的10%税率，乙的年终奖应交税100000*10%-210=9790元。

若2017年乙也获得年终奖10万元，年终奖缴纳个税的算法为，100000÷12=8333元，8333元适用原税率表的20%税率，乙的年终奖应交税100000*20%-555=19445元。

这样一来，乙在今年个税改革后，年终奖能减税9655元，减税比例近50%。

可以发现，若年终奖平摊在12个月后的数额，跨越了税率表的税率档次(比如原适用20%，现适用10%的情况)则减税金额较高，减税比例较大。

但是也存在减税比例较小的情况，若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次，那么减税金额只有速算扣除数的变化。

丙先生案例：

2019年发放年终奖5万元。丙年终奖的个税算法为，50000÷12=4167元，4167元适用现行税率表的10%税率，丙的年终奖应交税50000*10%-210=4790元。

若丙先生2017年的年终奖也为50000元，原税率表中，4167元也适用10%税率，未跨越税率档次，速算扣除数为105，因此2017年丙年终奖交税50000*10%-105=4895元。

假设年终奖均为5万元不变的情况下，个税改革后，年终奖能减税105元，减税比例仅为2%。

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